Dans la plupart des entreprises, ce qui détermine le bilan, ce sont les ventes et les dépenses. En d’autres termes, ils sont à l’origine de l’actif et du passif d’une entreprise. L’un des postes comptables les plus compliqués est celui des comptes à recevoir. Imaginons une entreprise qui offre à tous ses clients une période de crédit de 30 jours, ce qui est assez courant dans les transactions entre entreprises (et non dans les transactions entre une entreprise et des consommateurs individuels).
L’actif des comptes clients indique combien d’argent les clients qui ont acheté des produits à crédit doivent encore à l’entreprise. Il s’agit d’une promesse de caisse que l’entreprise recevra. Fondamentalement, les comptes débiteurs sont le montant des recettes des ventes non perçues à la fin de la période comptable. L’argent n’augmente pas tant que l’entreprise ne perçoit pas effectivement cet argent auprès de ses clients commerciaux. Cependant, le montant des comptes à recevoir est inclus dans le total des recettes des ventes pour cette même période. L’entreprise a réalisé les ventes, même si elle n’a pas encore acquis tout l’argent de ces ventes. Le produit des ventes n’est donc pas égal au montant des liquidités accumulées par l’entreprise.
Pour obtenir le flux de trésorerie réel, le comptable doit soustraire le montant des ventes à crédit non encaissées du produit des ventes en espèces. Il doit ensuite ajouter le montant des liquidités perçues pour les ventes à crédit effectuées au cours de la période de déclaration précédente. Si le montant des ventes à crédit effectuées par l’entreprise au cours de la période considérée est supérieur à celui qui a été perçu auprès des clients, alors le compte débiteur a augmenté au cours de la période et l’entreprise doit soustraire du revenu net la différence.
Si le montant perçu au cours de la période considérée est supérieur aux ventes à crédit effectuées, alors les comptes débiteurs ont diminué au cours de la période considérée, et le comptable doit ajouter au bénéfice net la différence entre les comptes débiteurs au début de la période considérée et les comptes débiteurs à la fin de cette même période.